Transakčná daň 2026 – sadzby, povinnosti a výnimky

Daň z finančných transakcií od roku 2025

Zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií zaviedol na Slovensku úplne nový typ dane, ktorý sa od 1. januára 2026 dotýka už len právnických osôb (napr. s.r.o., a.s.). Fyzické osoby – podnikatelia (SZČO) sú od 1. januára 2026 od dane oslobodené (novela č. 272/2025 Z. z.). Transakčná daň sa vzťahuje na bezhotovostné platby, výbery hotovosti a držbu platobných kariet. V tomto článku vám prinášame kompletný prehľad o sadzbách, povinnostiach a výnimkách, ktoré potrebujete poznať.

Kto je daňovníkom transakčnej dane?

Daňovníkom dane z finančných transakcií je podľa § 3 zákona č. 279/2024 Z.z.:

• Právnická osoba — zapísaná v obchodnom registri (napr. s.r.o., a.s., k.s.)
• Organizačná zložka zahraničnej osoby — so sídlom na území SR

Od 1. januára 2026 fyzické osoby – podnikatelia (SZČO) už daňovníkmi nie sú — novelou č. 272/2025 Z. z. (účinnou od 1. 1. 2026) boli od dane z finančných transakcií oslobodené. Daň tak platia výlučne právnické osoby.

Daňovníkom nie sú ani fyzické osoby – nepodnikatelia (bežní občania), subjekty verejnej správy a Národná banka Slovenska.

Sadzby transakčnej dane v roku 2026

Zákon rozlišuje tri základné sadzby podľa typu finančnej operácie:

Typ transakcie	Sadzba	Maximálna daň za transakciu
Bezhotovostný prevod (bankový prevod, platba kartou, inkaso)	0,4 %	40 € za jednu transakciu
Výber hotovosti z účtu, z bankomatu	0,8 %	Bez horného limitu
Držba platobnej karty k transakčnému účtu	2 € / rok	Paušálna suma za kartu

Praktický príklad: Ak s.r.o. odošle bezhotovostnú platbu dodávateľovi vo výške 5 000 €, transakčná daň bude 5 000 × 0,4 % = 20 €. Pri platbe 15 000 € by výpočet bol 15 000 × 0,4 % = 60 €, ale uplatní sa strop 40 €.

Pri výbere hotovosti vo výške 5 000 € je daň 5 000 × 0,8 % = 40 €. Na výbery hotovosti sa žiadny strop neuplatňuje, čo motivuje podnikateľov k bezhotovostným platbám.

Transakčný účet – čo to je a kto ho musí mať

Transakčný účet je platobný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb (banky), ktorý daňovník používa na podnikateľskú činnosť. Zákon rozlišuje povinnosti podľa typu podnikateľa:

Právnická osoba (s.r.o., a.s.)

Pre právnickú osobu platí, že všetky jej bankové účty sú automaticky transakčnými účtami. Nie je potrebné osobitne oznamovať ani registrovať účet — banka je povinná identifikovať právnickú osobu a automaticky aplikovať transakčnú daň. Viac o povinnostiach konateľa nájdete v článku o obchodnom práve.

SZČO (živnostník, slobodné povolanie)

Od 1. januára 2026 SZČO transakčnú daň neplatia a nemajú povinnosť mať osobitný transakčný účet — novelou č. 272/2025 Z. z. boli od dane oslobodené. Povinnosti spojené s transakčným účtom sa od tohto dátumu vzťahujú už len na právnické osoby.

Predmet dane – ktoré transakcie podliehajú dani

Predmetom dane z finančných transakcií sú podľa § 5 zákona:

• Odpísanie finančných prostriedkov z transakčného účtu (odchádzajúce platby)
• Výber hotovosti z transakčného účtu
• Platba kartou viazanou k transakčnému účtu
• Inkaso z transakčného účtu
• Držba platobnej karty vydanej k transakčnému účtu

Dani nepodliehajú:

• Prevody medzi vlastnými transakčnými účtami toho istého daňovníka (tzv. interné prevody)
• Platby daní a odvodov do štátneho rozpočtu, Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní
• Vklady na transakčný účet (príjem peňazí na účet)
• Úrokové platby a splátky úverov

Výpočet a odvod dane

Transakčnú daň vypočítava a odvádza poskytovateľ platobných služieb (banka), nie samotný daňovník. Banka je povinná:

1. Identifikovať transakčné účty daňovníkov
2. Vypočítať daň z každej transakcie
3. Odvádzať daň Finančnej správe SR v mesačných intervaloch

Pre podnikateľa to znamená, že daň sa automaticky premietne do bankových poplatkov, resp. banka ju strhne z účtu. Podnikateľ nepodáva osobitné daňové priznanie k transakčnej dani.

Prehľad povinností podľa typu subjektu

Povinnosť	SZČO (živnostník)	Právnická osoba (s.r.o.)
Zriadenie transakčného účtu	Nie – od 1.1.2026 oslobodené	Automaticky – všetky účty
Oznámenie účtu daňovému úradu	Nie – od 1.1.2026 oslobodené	Nie je potrebné
Podávanie daňového priznania	Nie – daň neplatia	Nie – odvádza banka
Daň z bezhotovostných prevodov	Neplatí – oslobodené	0,4 % (max 40 €)
Daň z hotovostných výberov	Neplatí – oslobodené	0,8 % (bez limitu)
Daň za platobné karty	Neplatí – oslobodené	2 € / karta / rok
Účtovanie dane	Netýka sa	Daňový náklad

Praktické dopady na podnikanie

Zvýšenie nákladov na podnikanie

Transakčná daň predstavuje nový nákladový faktor, ktorý sa nedá eliminovať. Pri mesačnom objeme bezhotovostných platieb 50 000 € zaplatí podnikateľ na transakčnej dani približne 200 € mesačne (pri priemernej výške transakcie nad 10 000 € menej vďaka stropu 40 €). Je dôležité túto daň zohľadniť pri tvorbe cien a kalkuláciách. Pre viac informácií o dani z príjmov SZČO odporúčame náš článok Daň z príjmov SZČO 2026.

Motivácia k bezhotovostným platbám

Sadzba za hotovostné výbery (0,8 %) je dvojnásobná oproti bezhotovostným platbám (0,4 %) a nemá horný limit. Zákonodarca tým jasne motivuje podnikateľov minimalizovať hotovostné operácie.

Daňová uznateľnosť

Transakčná daň je daňovo uznateľným výdavkom (nákladom) podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Právnické osoby si ju môžu uplatniť v daňovom priznaní ako prevádzkový náklad.

Výnimky z transakčnej dane

Zákon stanovuje niekoľko výnimiek, kedy sa transakčná daň neuplatní:

• Prevody medzi vlastnými účtami daňovníka v rámci tej istej banky alebo medzi rôznymi bankami
• Platby daní, ciel, poplatkov a odvodov do štátneho rozpočtu
• Platby poistného na sociálne poistenie a zdravotné poistenie
• Splátky úverov a pôžičiek
• Transakcie subjektov verejnej správy
• Operácie vykonávané Národnou bankou Slovenska

Často kladené otázky (FAQ)

Vzťahuje sa transakčná daň aj na bežných občanov?

Nie. Transakčná daň sa od 1. januára 2026 vzťahuje výlučne na právnické osoby (napr. s.r.o., a.s.). Fyzické osoby – podnikatelia (SZČO) ani bežní občania – nepodnikatelia ňou zaťažení nie sú; ich účty nie sú transakčnými účtami a daň sa na ne nevzťahuje.

Musím ako SZČO mať osobitný transakčný účet?

Nie. Od 1. januára 2026 sú SZČO od dane z finančných transakcií oslobodené (novela č. 272/2025 Z. z.), a preto už nemajú povinnosť mať osobitný transakčný účet. Táto povinnosť sa vzťahuje len na právnické osoby.

Ako sa počíta strop 40 € pri bezhotovostných platbách?

Strop 40 € sa uplatňuje na každú jednotlivú transakciu osobitne. Ak odošlete jednu platbu vo výške 20 000 €, daň by bola 80 €, ale uplatní sa maximum 40 €. Ak tú istú sumu rozdelíte na dve platby po 10 000 €, daň bude 2 × 40 € = 80 €. Rozdeľovanie platieb teda nie je daňovo výhodné.

Platí sa transakčná daň aj z platieb zamestnancom (mzdy)?

Áno. Prevod miezd zamestnancom je bezhotovostná platba z transakčného účtu, a preto podlieha sadzbe 0,4 % (max 40 € za transakciu). Výnimkou sú odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní, ktoré sú od dane oslobodené.

Môžem si transakčnú daň odpočítať z daní?

Transakčnú daň si nemôžete priamo odpočítať od dane z príjmov, ale je daňovo uznateľným výdavkom (nákladom). To znamená, že znižuje základ dane z príjmov a tým nepriamo znižuje daňovú povinnosť. Pri podvojnom účtovníctve sa účtuje na účet 538 – Ostatné dane a poplatky.

Čo ak nemám zriadený transakčný účet?

Od 1. januára 2026 SZČO transakčný účet mať nemusia – sú od dane oslobodené. Povinnosť mať transakčný účet sa týka právnických osôb; u nich sú transakčnými účtami automaticky všetky podnikateľské účty, takže osobitnú registráciu nevyžadujú.

Vzťahuje sa daň na platby medzi mojimi vlastnými účtami?

Nie. Prevody medzi vlastnými transakčnými účtami toho istého daňovníka sú od transakčnej dane oslobodené. Platí to aj pre prevody medzi účtami v rôznych bankách, pokiaľ ide o účty toho istého podnikateľského subjektu.

Tagy: daneszcosrotransakcna-danfinancne-transakcie