Daň z príjmu SZČO 2026 – sadzby, odpočty a daňové priznanie

Daň z príjmu SZČO v roku 2026 – kompletný prehľad

Každá samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) má povinnosť zdaniť svoje príjmy podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Príjmy zo živnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti sa zdaňujú podľa § 6 ods. 1 a 2 tohto zákona. V tomto článku vám prinášame podrobný prehľad o sadzbách dane, uplatňovaní výdavkov, nezdaniteľných častiach základu dane a lehotách na podanie daňového priznania v roku 2026.

Sadzby dane z príjmu pre SZČO v roku 2026

Slovenská daňová legislatíva rozlišuje pri dani z príjmov fyzických osôb zníženú 15 % sadzbu a progresívne sadzby podľa § 15 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z.:

Základ dane	Sadzba dane	Poznámka
SZČO s ročnými príjmami do 100 000 € (paušálna sadzba)	15 %	Znížená sadzba pre menších podnikateľov; uplatní sa automaticky pri zdaniteľných príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 do 100 000 € (od 1. 1. 2025 hranica zvýšená zo 60 000 € na 100 000 €)
Do 43 983,32 €	19 %	Prvé pásmo progresívnej dane (od 1. 1. 2026)
43 983,33 € – 60 349,21 €	25 %	Druhé pásmo
60 349,22 € – 75 010,32 €	30 %	Tretie pásmo (zavedené od 1. 1. 2026)
Nad 75 010,32 €	35 %	Štvrté pásmo (zavedené od 1. 1. 2026)

Pásmá zodpovedajú 154,8-násobku, 212,4-násobku a 264,0-násobku sumy platného životného minima (suma 284,13 € od 1. 7. 2025). Predtým platná dvojpásmová sadzba (19 % / 25 %) bola od 1. 1. 2026 nahradená štyrmi pásmami v rámci konsolidácie verejných financií zákonom č. 261/2025 Z. z. SZČO, ktorej zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 nepresiahli 100 000 €, môže využiť zníženú 15 % sadzbu v zmysle § 15 písm. a) druhého bodu. Štvorpásmová progresívna sadzba sa uplatňuje na zdaňovacie obdobie roka 2026 (priznanie podávané v roku 2027); na daňové priznanie za rok 2025 (podávané do 31. marca 2026) sa ešte vzťahuje dovtedajšia dvojpásmová sadzba 19 % / 25 %.

Uplatňovanie výdavkov – paušálne vs. skutočné

SZČO si môže pri výpočte základu dane zvoliť jeden z dvoch spôsobov uplatňovania výdavkov:

Paušálne výdavky (§ 6 ods. 10)

Paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov (maximálne 20 000 € ročne) sú jednoduchšou alternatívou pre živnostníkov, ktorí nechcú viesť podrobné účtovníctvo. Podmienkou je, že SZČO nie je platiteľom DPH alebo bola platiteľom len časť zdaňovacieho obdobia. Pri paušálnych výdavkoch nie je potrebné preukazovať skutočné výdavky dokladmi.

Skutočné výdavky

Ak skutočné výdavky SZČO prevyšujú paušálne, je výhodnejšie viesť daňovú evidenciu alebo jednoduché účtovníctvo podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Medzi daňovo uznateľné výdavky patria napríklad nájomné, pohonné hmoty, materiál, odpisy majetku či poistné na sociálne a zdravotné poistenie.

Nezdaniteľná časť základu dane

Podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. si každý daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane:

• Na daňovníka: 5 966,73 € ročne (21-násobok životného minima), ak základ dane nepresiahne 26 083,13 € (91,8-násobok životného minima). Pri vyššom základe sa nezdaniteľná časť postupne znižuje (rozdiel 51,6-násobku životného minima a jednej tretiny základu dane) podľa § 11 ods. 2.
• Na manžela/manželku: do 5 455,30 € ročne (19,2-násobok životného minima), ak manžel/manželka spĺňa zákonné podmienky (starostlivosť o vyživované maloleté dieťa, poberanie peňažného príspevku na opatrovanie, evidencia uchádzačov o zamestnanie, ťažké zdravotné postihnutie a pod.).
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): do 180 € ročne podľa § 11 ods. 8 a 9.

Uvedené sumy platia pre zdaňovacie obdobie roka 2026 a vychádzajú zo životného minima 284,13 € platného k 1. januáru 2026 (opatrenie č. 168/2025 Z. z.); pre rok 2027 sa zmenia podľa životného minima platného od 1. júla 2026.

Lehoty na podanie daňového priznania

Daňové priznanie za rok 2025 je SZČO povinná podať do 31. marca 2026. Zákon č. 595/2003 Z. z. v § 49 ods. 3 umožňuje predĺženie lehoty:

• O 3 mesiace (do 30. júna 2026) – oznámením správcovi dane
• O 6 mesiacov (do 30. septembra 2026) – ak mal daňovník príjmy zo zahraničia

Oznámenie o predĺžení lehoty sa podáva elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy, a to najneskôr do uplynutia riadnej lehoty na podanie priznania.

Daňový bonus na dieťa a úroky z hypotéky

SZČO si môže uplatniť aj daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa a príjmu daňovníka. Okrem toho zákon umožňuje uplatniť aj daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie podľa § 33a — pre úvery uzatvorené do 31. 12. 2023 max 400 € ročne (50 % úrokov, max z 50 000 € úveru), pre úvery uzatvorené od 1. 1. 2024 max 1 200 € ročne (50 % úrokov, bez limitu na výšku úveru); podmienka: vek 18–35 rokov pri uzatvorení zmluvy a príjem do 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy.

Povinnosti SZČO pri dani z príjmu

Okrem podania daňového priznania má SZČO tieto povinnosti:

• Registrácia na daňovom úrade – živnostníka registruje správca dane z úradnej moci na základe údajov zo živnostenského registra (§ 49a ods. 1); SZČO, ktorá takto registrovaná nie je (napr. iná samostatná zárobková činnosť alebo prenájom nehnuteľnosti), je povinná požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom činnosť začala (§ 49a ods. 2)
• Elektronická komunikácia – povinná pre každú fyzickú osobu-podnikateľa registrovanú pre daň z príjmov, ako aj pre platiteľov DPH (§ 14 zákona č. 563/2009 Z. z.)
• Platba dane – v lehote na podanie daňového priznania
• Platba preddavkov – ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 € (štvrťročne) alebo 16 600 € (mesačne) podľa § 34

Najčastejšie chyby pri zdaňovaní príjmov SZČO

V praxi sa stretávame s opakujúcimi sa chybami živnostníkov:

• Neuplatnenie si nezdaniteľnej časti na manžela/manželku, hoci na to majú nárok
• Chybný výpočet paušálnych výdavkov pri kombinácii príjmov podľa § 6 ods. 1 a § 6 ods. 2
• Opomenutie povinnosti platiť preddavky na daň
• Nezahrnutie príjmov z DPH registrácie do celkových príjmov pre účely posúdenia sadzby

Súvisiace právne predpisy

Pre úplné pochopenie daňových povinností SZČO odporúčame oboznámiť sa aj s nasledovnými predpismi:

• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov – hlavný právny predpis
• Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) – procesné pravidlá
• Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní – vznik a zánik oprávnenia
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení – odvodové povinnosti SZČO

Často kladené otázky

Kedy musí SZČO podať daňové priznanie?

SZČO je povinná podať daňové priznanie do 31. marca nasledujúceho roka. Lehotu je možné predĺžiť oznámením správcovi dane o 3 mesiace (do 30. júna), resp. o 6 mesiacov pri zahraničných príjmoch (do 30. septembra). Oznámenie sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy.

Oplatí sa viac paušálne alebo skutočné výdavky?

Paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. 20 000 €) sa oplatia, ak vaše skutočné výdavky sú nižšie ako 60 % príjmov. Ak máte vysoké prevádzkové náklady (nájom, materiál, zamestnanci), skutočné výdavky vám pravdepodobne ušetria viac. Odporúčame si pred podaním priznania vypočítať obe varianty.

Aká je nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je pre rok 2026 vo výške 5 966,73 € ročne (21-násobok životného minima 284,13 €), ak základ dane nepresiahne 26 083,13 €. Pri vyššom základe dane sa nezdaniteľná časť postupne znižuje. Na manžela/manželku je možné uplatniť ďalšiu nezdaniteľnú časť (do 5 455,30 € ročne) za splnenia zákonných podmienok podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z.

Musí SZČO platiť preddavky na daň z príjmu?

Preddavky na daň z príjmu musí platiť SZČO, ktorej posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 €. Preddavky sa platia štvrťročne. Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 600 €, preddavky sa platia mesačne. Podrobnosti upravuje § 34 zákona č. 595/2003 Z. z.

Môže SZČO uplatniť daňový bonus na dieťa?

Áno, SZČO si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ňou v domácnosti podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Podmienkou je dosiahnutie zdaniteľných príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2; uplatniteľná výška bonusu je obmedzená percentuálnym limitom základu dane podľa počtu detí (§ 33 ods. 6). Výška bonusu je 100 € mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 € mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov.

Čo hrozí za nepodanie daňového priznania?

Za nepodanie daňového priznania v zákonom stanovenej lehote hrozí od 1. januára 2026 pokuta od 100 € do 30 000 € podľa § 155 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní. Okrem pokuty môže správca dane vyrubiť úrok z omeškania z nezaplatenej dane. Odporúčame podať priznanie včas, prípadne využiť možnosť predĺženia lehoty.

Tagy: dan-z-prijmuszcozivnostdanove-priznaniepausalne-vydavky