E-faktúra pre živnostníkov a SRO 2026: ako sa pripraviť na povinnú elektronickú fakturáciu

Novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým bol do zákona č. 222/2004 Z. z. doplnený § 76a) zavádza povinnú elektronickú fakturáciu v dvoch fázach. Od 1. januára 2027 sú povinní vystavovať a prijímať e-faktúry platitelia DPH usadení v tuzemsku, a to pri tuzemských dodaniach tovaru a služieb iným podnikateľom alebo právnickým osobám (B2B a B2G). Od 1. júla 2030 sa povinnosť rozširuje na všetky zdaniteľné osoby vrátane neplatiteľov DPH a na cezhraničné dodania v rámci EÚ. Dobrovoľná implementácia je dostupná od druhého kvartálu 2026 a kto sa pripraví skôr, získa konkurenčnú výhodu pri obchodovaní s väčšími odberateľmi a verejnou správou. Tento článok je praktickým návodom v štyroch krokoch; detailný právny výklad nájdete v článku E-faktúra 2027: povinnosti, harmonogram a sankcie.

Týka sa to aj mňa? Rýchly test

Pre správne posúdenie povinností je kľúčové, či ste platiteľom DPH a o aký typ transakcie ide.

Fáza 1 — od 1. 1. 2027 (tuzemské B2B/B2G platiteľov DPH)

Povinnosť vystavovať aj prijímať e-faktúry sa vzťahuje na platiteľov DPH usadených v tuzemsku pri dodaniach tovaru a služieb iným podnikateľom alebo právnickým osobám v SR (B2B a B2G). Konkrétne:

• SRO, akciové spoločnosti, k.s. a v.o.s., ktoré sú platiteľmi DPH,
• živnostníkov a SZČO, ktorí sú platiteľmi DPH — t. j. dobrovoľne registrovaní alebo po prekročení obratu pre povinnú registráciu podľa § 4 zákona o DPH,
• slobodné povolania (advokáti, notári, architekti, audítori, daňoví poradcovia, lekári) — ak sú platiteľmi DPH,
• samostatne hospodáriacich roľníkov a prenajímateľov nehnuteľností, ak sú platiteľmi DPH.

Fáza 2 — od 1. 7. 2030 (rozšírenie)

Od 1. júla 2030 sa povinnosť rozširuje na:

• všetky zdaniteľné osoby vrátane neplatiteľov DPH,
• cezhraničné dodania tovaru a služieb v rámci EÚ.

Praktický dopad pre neplatiteľov DPH: drobní živnostníci a SRO pod limitom obratu na povinnú registráciu k DPH nie sú povinní vystavovať ani prijímať e-faktúry už od januára 2027 — túto povinnosť majú až od júla 2030. Príprava skôr je však praktická, pretože ich väčší obchodní partneri (platitelia DPH) budú čoraz častejšie posielať a očakávať len elektronické faktúry.

Ak ešte len plánujete podnikanie, prečítajte si návod ako založiť živnosť 2026 alebo ako založiť s.r.o. 2026.

Krok 1: Overiť pripravenosť fakturačného softvéru

Prvý a najdôležitejší krok – kontaktovať dodávateľa vášho účtovného alebo fakturačného softvéru a overiť, či bude k 1. 1. 2027 (resp. už počas dobrovoľnej fázy v Q2 2026) podporovať tvorbu a príjem faktúr vo formáte Peppol BIS.

Konkrétne otázky pre dodávateľa:

• Bude softvér generovať faktúry v štandarde Peppol BIS založenom na európskej norme EN 16931?
• Podporí prijímanie e-faktúr cez sieť Peppol (nielen ich vystavovanie)?
• Je integrované riešenie cez vlastného certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby, alebo si bude potrebné zazmluvniť poskytovateľa samostatne?
• Je k dispozícii testovací režim proti Peppol testbedu pred ostrým spustením?
• Aký je harmonogram aktualizácií a či bude potrebná zmena licencie alebo balíčka?

Podľa údajov Finančnej správy SR začala väčšina poskytovateľov účtovných a fakturačných programov pôsobiacich na Slovensku pripravovať integráciu na sieť Peppol v priebehu roka 2026. Pre orientáciu uvádzame výber zavedených slovenských riešení, ktoré verejne deklarujú prípravu na Peppol BIS:

• Fakturuj.si — slovenský fakturačný SaaS pre živnostníkov a malé SRO; verejne deklaruje prípravu na Peppol BIS vrátane vlastnej doručovacej služby v rámci predplatného,
• KROS — slovenský účtovný a ERP systém (Omega, Alfa Plus); buduje vlastnú Peppol infraštruktúru,
• MRP — slovenský účtovný a ERP systém pripravujúci podporu Peppol BIS v rámci roadmapy 2026,
• Pohoda (Stormware) — zavedený účtovný systém pre SRO a živnostníkov s ohlásenou Peppol integráciou.

Tento zoznam je orientačný a nesponzorovaný — má slúžiť ako východiskový bod pre vlastnú analýzu. Iné slovenské fakturačné a účtovné nástroje na Peppol BIS rovnako pracujú a podporu priebežne dopĺňajú.

Kompletný a priebežne aktualizovaný zoznam akreditovaných poskytovateľov doručovacej služby (Digitálnych poštárov) vedie Finančná správa SR — pozri sekciu eFaktúra na portáli FS SR. Pred zazmluvnením si overte priamo u dodávateľa, či ide o akreditovaného poskytovateľa zapísaného v tomto zozname, prípadne v zozname v procese akreditácie. Voľba konkrétneho dodávateľa je vecou každého podnikateľa; kľúčové je, aby riešenie k príslušnému termínu spĺňalo požiadavky § 76a zákona o DPH.

Čo ak softvér Peppol BIS nezavedie?

Sú dve možnosti:

1. Prejsť na softvér, ktorý integráciu má – odporúčaný postup pre väčšinu firiem, lebo zjednodušuje aj prevádzku (jeden účet, jeden interface).
2. Použiť samostatného certifikovaného poskytovateľa – vystavujete faktúry v existujúcom softvéri a poskytovateľ ich konvertuje a doručuje cez Peppol. Toto riešenie sa hodí pre väčšie firmy s vlastným ERP.

Krok 2: Zvoliť certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby

Bez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby nemôžete legálne prijímať ani odosielať e-faktúry. Poskytovateľ je vlastne brána do siete Peppol – obstaráva bezpečné šifrované doručenie XML faktúry medzi vami a vaším obchodným partnerom.

Akreditačné požiadavky na poskytovateľa

Finančná správa SR akredituje len tých poskytovateľov, ktorí preukážu:

• OpenPeppol certifikáciu na e-invoicing a e-reporting (platný certifikát od OpenPeppol AISBL),
• sídlo alebo miesto podnikania v EÚ,
• bezúhonnosť osoby a štatutárneho orgánu.

Aktuálny zoznam akreditovaných poskytovateľov a poskytovateľov v procese akreditácie zverejňuje Finančné riaditeľstvo SR ako PDF dokumenty na svojom webe.

Priamo alebo cez sprostredkovateľa

Drobní podnikatelia si typicky nezmluvňujú poskytovateľa priamo – službu konzumujú cez sprostredkovateľa, ktorým je najčastejšie ich dodávateľ účtovného alebo fakturačného softvéru. Sprostredkovateľ využíva služby certifikovaného poskytovateľa a predáva ich pod vlastnou značkou. Tento model je administratívne jednoduchší, ale za poskytovateľa sa platí cez cenu softvéru.

Priame zazmluvnenie poskytovateľa má zmysel pri väčšom objeme faktúr alebo špecifických integráciách (vlastné ERP, B2G fakturácia s veľkými verejnými odberateľmi).

Pred podpisom zmluvy s poskytovateľom skontrolujte

• poskytovateľ je uvedený v evidencii Finančnej správy SR, alebo aspoň v zozname v procese akreditácie,
• zmluva rieši poverenie (autorizáciu) používateľa pre založenie do centrálneho adresného systému (SMP),
• poskytovateľ vedie evidenciu o doručení a prijatí v rozsahu a po dobu zodpovedajúcu zákonu o DPH a zákonu o účtovníctve (overte si konkrétne dojednanie v zmluve),
• cena, SLA, eskalačné postupy pri výpadkoch, ochrana osobných údajov,
• kontinuita služby pri ukončení zmluvy a portabilita dát.

Krok 3: Testovanie cez Peppol testbed

Pred ostrým spustením 1. 1. 2027 odporúčame absolvovať testovaciu fázu na Peppol testbede. Finančná správa SR zverejňuje k testovaniu používateľskú dokumentáciu a popis testovacieho prostredia v sekcii eFaktúra na portáli Finančnej správy SR; konkrétne dokumenty (názvy a verzie) sa priebežne aktualizujú.

Otestujte minimálne tieto scenáre:

• Vystavenie a odoslanie faktúry v Peppol BIS formáte cez vášho poskytovateľa.
• Prijatie faktúry od testovacieho odberateľa, vrátane validácie podľa transponovaných pravidiel slovenskej legislatívy.
• Zaokrúhľovanie a špecifické pravidlá pre slovenský XML BIS — overte si aktuálnu verziu transpozičného dokumentu zverejneného Finančnou správou SR.
• Náhľad faktúry pre čitateľnosť podľa § 76a zákona o DPH — formátované zobrazenie údajov musí byť k dispozícii vedľa technického XML.
• Spracovanie chybných faktúr – ako systém reaguje na nesprávne IČ DPH, chýbajúce povinné polia.

Pre účtovníkov je k dispozícii aj demo prepojené s reálnou Peppol testovacou sieťou – plne integrovaný účtovný softvér ako maketa, ktorá ukazuje koncový workflow.

Krok 4: Ostré spustenie a interné procesy

Spustenie ostrého režimu znamená nielen technickú zmenu, ale aj úpravu interných procesov. Konkrétne odporúčame:

• Aktualizovať internú účtovnú smernicu – zaviesť postup spracovania prichádzajúcich e-faktúr, kontrolu validity XML, archiváciu strojovo čitateľných súborov.
• Informovať obchodných partnerov – komunikovať váš Peppol identifikátor (Peppol ID), aby vám partneri mohli posielať e-faktúry priamo.
• Aktualizovať šablóny zmlúv – fakturačné doložky, dohodu o spôsobe doručovania, ochrane údajov pri sprostredkovaní cez poskytovateľa.
• Školenie účtovníka a administratívy – workflow je odlišný od papierových/PDF faktúr, najmä v reklamáciách a opravných dokladoch.
• Plán pre výpadky – čo robiť, ak je poskytovateľ doručovacej služby nedostupný, alebo ak partner ešte nie je v Peppol sieti.

Špecifické scenáre

Živnostník bez DPH

Neplatiteľ DPH (typicky drobný živnostník pod limitom obratu pre povinnú registráciu) nie je povinný od 1. 1. 2027 — povinnosť vystavovať aj prijímať e-faktúry sa na neho rozšíri až od 1. 7. 2030. Prípravu odporúčame začať postupne, najmä ak obchodujete s väčšími odberateľmi, ktorí budú platiteľmi DPH a od januára 2027 budú elektronickú faktúru očakávať. V praxi stačí jednoduchý fakturačný SaaS s integráciou Peppol BIS – žiadny komplexný ERP nie je potrebný.

SRO s niekoľkými faktúrami mesačne

Pre malé SRO sa typicky oplatí riešenie všetko v jednom: účtovný/fakturačný softvér, ktorý má integrovaného certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby ako sprostredkovateľa. Otázky DPH a registrácie pokrýva samostatný článok o DPH registrácii.

Slobodné povolanie (advokát, notár, architekt)

Slobodné povolania spadajú pod e-faktúru za rovnakých podmienok ako iné zdaniteľné osoby — povinnosť od 1. 1. 2027 sa vzťahuje na tých, ktorí sú platiteľmi DPH. Neplatitelia DPH (typicky napríklad architekt či audítor pod limitom obratu) sú povinní až od 1. 7. 2030. Špecifikom je, že fakturáciu často sprevádza mlčanlivosť a osobitná archivácia spisov – pri voľbe poskytovateľa je nutné overiť kompatibilitu s týmito požiadavkami a uzavrieť zodpovedajúcu zmluvu o spracúvaní osobných údajov.

Prenajímateľ nehnuteľností

Prenajímateľ je síce zdaniteľnou osobou, ale povinnosť e-faktúry od 1. 1. 2027 sa na neho vzťahuje iba ak je platiteľom DPH. Drobní prenajímatelia (často pod limitom obratu, prípadne s plnením oslobodeným od DPH podľa § 38 zákona o DPH) sú povinní až od 1. 7. 2030. Pri viacerých nájomníkoch sa oplatí jednoduchý SaaS s automatizovanými mesačnými faktúrami a Peppol integráciou.

Verejná správa (B2G)

Verejná správa postupuje rovnako ako podnikatelia – overí pripravenosť ekonomického softvéru, zadá požiadavku na verejné obstarávanie certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby a otestuje pred plným spustením. Finančná správa SR pre B2G fakturáciu zverejnila samostatnú sekciu informácií aj záznam z informačného stretnutia z decembra 2025.

Sankcie za nesplnenie povinností

Novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z.) zavádza významné peňažné sankcie za porušenie povinností pri elektronickej fakturácii a oznamovaní údajov Finančnej správe SR:

• Až 10 000 € pri prvom porušení (napr. neoznámenie alebo nesprávne oznámenie údajov z faktúry, vystavenie faktúry v nesprávnom formáte, doručenie mimo Peppol siete v rozpore so zákonom).
• Až 100 000 € pri opakovanom porušení.

Okrem peňažných sankcií môže Finančná správa SR aplikovať aj nepeňažné opatrenia voči poskytovateľom doručovacej služby — zverejnenie statusu, pozastavenie prístupu alebo zrušenie akreditácie. Konkrétne sumy a postup pri ukladaní sankcií upravuje § 76a zákona o DPH v spojení s ustanoveniami o sankciách v zákone o DPH a daňovom poriadku.

Vzhľadom na výšku potenciálnych sankcií odporúčame riešiť prípravu na e-faktúru s časovým predstihom a všetky zmluvy s poskytovateľmi softvéru a doručovacej služby pred podpisom právne posúdiť.

Časté chyby pri príprave

• Predpoklad, že stačí PDF cez e-mail – nie. E-faktúra je štruktúrovaný XML doručený cez Peppol.
• Odkladanie do decembra 2026 – akreditácia poskytovateľov a integrácie majú lead-time. Pripravujte sa minimálne v Q3/Q4 2026.
• Prehliadnutie čitateľnosti – § 76a zákona o DPH vyžaduje, aby boli údaje na faktúre okrem strojovo spracovateľného XML aj zrozumiteľne zobraziteľné, nielen technicky platné.
• Zazmluvnenie poskytovateľa bez akreditácie – overte si, či je v evidencii Finančnej správy SR alebo aspoň v procese akreditácie.
• Žiadne testovanie – Peppol testbed je k dispozícii, využite ho. Prvé ostré faktúry by nemali byť aj prvé spustenie.

Často kladené otázky

Koľko bude e-faktúra stáť?

Cena závisí od poskytovateľa a softvérového balíka, ktorý si zvolíte. Certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby si nezávisle určuje ceny pre koncových používateľov. V drobnom segmente ide spravidla o súčasť mesačného poplatku za fakturačný softvér.

Musím meniť účtovníka?

Nie nevyhnutne. Pýtajte sa však účtovníka, či má postup pre spracovanie XML faktúr, ako rieši kontrolu Peppol BIS validity a či používa softvér s podporou e-faktúry.

Čo ak môj odberateľ ešte nie je v Peppol sieti?

Do 1. 1. 2027 je dobrovoľný režim a obchodní partneri budú prechádzať postupne. Od 1. 1. 2027 budú povinní byť pripojení všetci tuzemskí platitelia DPH; od 1. 7. 2030 sa povinnosť rozšíri aj na neplatiteľov DPH a na cezhraničné transakcie.

Funguje e-faktúra cezhranične?

Peppol je celoeurópska sieť dostupná vo viac ako 20 krajinách a cezhraničné posielanie je technicky možné. Slovenská zákonná povinnosť pri cezhraničných dodaniach v rámci EÚ však nastáva až od 1. 7. 2030 — dovtedy je cezhraničné odosielanie cez Peppol v SR dobrovoľné.

Musím mať osobitný softvér aj pre prijímanie faktúr?

Nie nevyhnutne. Mnohé fakturačné riešenia spájajú vystavovanie aj príjem v jednom účte. Dôležité je, aby softvér vedel oboje – vystaviť a prijať Peppol BIS XML.

Aké sú lehoty archivácie e-faktúr?

Štandardné účtovné a daňové lehoty sa nemenia – faktúry sa podľa zákona o účtovníctve a zákona o DPH archivujú 10 rokov. Konkrétny rozsah a doba uchovávania evidencie u poskytovateľa doručovacej služby závisí od zmluvy – overte si pri uzatváraní zmluvy.

Kde nájdem oficiálne informácie?

Hlavný zdroj je sekcia eFaktúra na webe Finančnej správy SR (financnasprava.sk). K dispozícii sú aj záznamy z webinárov a oficiálna dokumentácia Peppol BIS na openpeppol.org.

Tagy: efakturapeppolzivnostsrofakturacia