Musím platiť daň z predaja zdedeného obchodného podielu v s.r.o.?

Dobrý deň,

príjem z predaja obchodného podielu fyzickou osobou nie je oslobodený od dane ani po mnohých rokoch vlastníctva. Dobrá správa však je, že zdaníte iba zisk z predaja, nie celú predajnú cenu – a pri zdedenom podiele je východiskom jeho hodnota určená v dedičskom konaní.

1. Predaj obchodného podielu je zdaniteľný príjem

Príjem z prevodu obchodného podielu v s.r.o. patrí medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:

„príjmy z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva“

2. Pri obchodnom podiele neexistuje oslobodenie podľa dĺžky vlastníctva

Na rozdiel od nehnuteľností (kde príjem oslobodzuje 5-ročný časový test) pri obchodnom podiele fyzickej osoby žiadny časový test neplatí. Nezáleží teda na tom, či ho vlastníte tri roky alebo dvanásť.

Možno ste niekde čítali o oslobodení po troch rokoch držby – to malo do zákona pribudnúť od 1. 1. 2024 (§ 9 ods. 1 písm. r)), avšak bolo zrušené zákonom č. 530/2023 Z. z. ešte pred nadobudnutím účinnosti a nikdy nevstúpilo do platnosti. Dvojročné oslobodenie, o ktorom sa hovorí v praxi, sa týka len právnických osôb (predaj podielu medzi firmami), nie fyzických osôb.

Skutočnosť, že podiel pochádza z dedičstva, na samotnú daňovú povinnosť nemá vplyv. (Samotné nadobudnutie podielu dedením sa nezdaňuje – daň sa viaže až na jeho neskorší predaj.)

Jediné zákonné oslobodenie, ktoré prichádza do úvahy, je hranica 500 eur: ak úhrn Vašich ostatných príjmov po odpočítaní výdavkov nepresiahne za rok 500 eur (§ 9 ods. 1 zákona o dani z príjmov), je oslobodený. Pri predaji podielu v s.r.o. sa táto suma spravidla prekročí.

3. Zdaňuje sa iba rozdiel medzi predajnou cenou a hodnotou z dedičstva

Toto je pre Vás kľúčové. Podľa § 8 ods. 7 zákona o dani z príjmov je výdavkom obstarávacia cena podielu. Pri podiele nadobudnutom dedením je týmto výdavkom všeobecná cena podielu určená v uznesení o dedičstve (§ 25 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov v spojení s § 200 Civilného mimosporového poriadku) – teda hodnota podielu zistená v čase dedenia.

Základ dane teda vypočítate ako:

predajná cena − hodnota podielu z uznesenia o dedičstve (− prípadné ďalšie preukázateľné výdavky súvisiace s prevodom)

Príklad: Ak v uznesení o dedičstve bola hodnota podielu 20 000 € a dnes ho predáte za 50 000 €, zdaníte rozdiel 30 000 €, nie celých 50 000 €.

Preto je dôležité mať uznesenie o dedičstve s vyčíslenou hodnotou podielu – práve ono preukazuje výšku výdavku.

4. Sadzba dane a odvody

Daň z príjmov sa platí progresívnou sadzbou podľa § 15 zákona o dani z príjmov. Od 1. 1. 2026 (zákon č. 261/2025 Z. z.) platia pre ostatné príjmy podľa § 8 štyri pásma:

• 19 % zo základu dane do 43 983,32 €,
• 25 % z časti od 43 983,33 € do 60 349,21 €,
• 30 % z časti od 60 349,22 € do 75 010,32 €,
• 35 % z časti nad 75 010,32 €.

Vyššia sadzba sa vždy vzťahuje len na tú časť základu dane, ktorá príslušnú hranicu presahuje, nie na celý základ.

Príjem podlieha aj zdravotným odvodom. Sadzba je 15 % (7,5 % pre osoby so zdravotným postihnutím – § 12 ods. 1 písm. b) zákona č. 580/2004 Z. z.) z vymeriavacieho základu, ktorým je rovnaký rozdiel medzi predajnou cenou a výdavkom. Odvod za Vás vypočíta zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní poistného. Sociálne odvody sa z tohto príjmu neplatia.

5. Postup

1. Po nadobudnutí účinnosti prevodu podielu (zápisom zmeny do obchodného registra) prijmete kúpnu cenu.
2. Do 31. marca nasledujúceho roka podáte daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B), kde uvediete príjem a uplatníte výdavok.
3. Ako podklad k výdavku priložte uznesenie o dedičstve preukazujúce hodnotu podielu v čase nadobudnutia.

Použité právne predpisy

• § 8 ods. 1 písm. f), § 8 ods. 7, § 9 ods. 1, § 15 a § 25 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
• zákon č. 530/2023 Z. z. (ktorým bolo zrušené plánované oslobodenie § 9 ods. 1 písm. i pred jeho účinnosťou)
• § 200 zákona č. 161/2015 Z. z. Civilný mimosporový poriadok (určenie všeobecnej ceny v dedičskom konaní)
• zákon č. 261/2025 Z. z. (progresívne sadzby dane z príjmov fyzických osôb od 1. 1. 2026)
• zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení (sadzba poistného z iných príjmov 16 % od roku 2026)

---

Táto odpoveď má informatívny charakter a nenahrádza individuálne právne poradenstvo. Pri konkrétnom výpočte dane a optimalizácii predaja (najmä pri vyšších hodnotách podielu) odporúčame posúdiť Vašu situáciu podľa dokladov. Radi Vám s prevodom aj daňovým posúdením pomôžeme – neváhajte sa na nás obrátiť.