Transakčná daň 2026 – sadzby, povinnosti a výnimky
Daň z finančných transakcií od roku 2025
Zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií zaviedol na Slovensku úplne nový typ dane, ktorý sa dotýka každého podnikateľa — či už ide o živnostníka alebo obchodnú spoločnosť. Transakčná daň sa vzťahuje na bezhotovostné platby, výbery hotovosti a držbu platobných kariet. V tomto článku vám prinášame kompletný prehľad o sadzbách, povinnostiach a výnimkách, ktoré potrebujete poznať.
Kto je daňovníkom transakčnej dane?
Daňovníkom dane z finančných transakcií je podľa § 3 zákona č. 279/2024 Z.z.:
- Právnická osoba — zapísaná v obchodnom registri (napr. s.r.o., a.s., k.s.)
- Fyzická osoba – podnikateľ (SZČO) — zapísaná v živnostenskom registri alebo vykonávajúca slobodné povolanie
- Organizačná zložka zahraničnej osoby — so sídlom na území SR
Daňovníkom nie sú fyzické osoby – nepodnikatelia (bežní občania), subjekty verejnej správy a Národná banka Slovenska.
Sadzby transakčnej dane v roku 2026
Zákon rozlišuje tri základné sadzby podľa typu finančnej operácie:
| Typ transakcie | Sadzba | Maximálna daň za transakciu |
|---|---|---|
| Bezhotovostný prevod (bankový prevod, platba kartou, inkaso) | 0,4 % | 40 € za jednu transakciu |
| Výber hotovosti z účtu, z bankomatu | 0,8 % | Bez horného limitu |
| Držba platobnej karty k transakčnému účtu | 2 € / rok | Paušálna suma za kartu |
Praktický príklad: Ak živnostník odošle bezhotovostnú platbu dodávateľovi vo výške 5 000 €, transakčná daň bude 5 000 × 0,4 % = 20 €. Pri platbe 15 000 € by výpočet bol 15 000 × 0,4 % = 60 €, ale uplatní sa strop 40 €.
Pri výbere hotovosti vo výške 5 000 € je daň 5 000 × 0,8 % = 40 €. Na výbery hotovosti sa žiadny strop neuplatňuje, čo motivuje podnikateľov k bezhotovostným platbám.
Transakčný účet – čo to je a kto ho musí mať
Transakčný účet je platobný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb (banky), ktorý daňovník používa na podnikateľskú činnosť. Zákon rozlišuje povinnosti podľa typu podnikateľa:
Právnická osoba (s.r.o., a.s.)
Pre právnickú osobu platí, že všetky jej bankové účty sú automaticky transakčnými účtami. Nie je potrebné osobitne oznamovať ani registrovať účet — banka je povinná identifikovať právnickú osobu a automaticky aplikovať transakčnú daň. Viac o povinnostiach konateľa nájdete v článku o obchodnom práve.
SZČO (živnostník, slobodné povolanie)
SZČO bola povinná zriadiť si transakčný účet do 31. marca 2025 a oznámiť číslo účtu správcovi dane (daňovému úradu). Ak SZČO používa na podnikanie bežný osobný účet, musí ho označiť ako transakčný alebo si zriadiť nový podnikateľský účet.
Predmet dane – ktoré transakcie podliehajú dani
Predmetom dane z finančných transakcií sú podľa § 5 zákona:
- Odpísanie finančných prostriedkov z transakčného účtu (odchádzajúce platby)
- Výber hotovosti z transakčného účtu
- Platba kartou viazanou k transakčnému účtu
- Inkaso z transakčného účtu
- Držba platobnej karty vydanej k transakčnému účtu
Dani nepodliehajú:
- Prevody medzi vlastnými transakčnými účtami toho istého daňovníka (tzv. interné prevody)
- Platby daní a odvodov do štátneho rozpočtu, Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní
- Vklady na transakčný účet (príjem peňazí na účet)
- Úrokové platby a splátky úverov
Výpočet a odvod dane
Transakčnú daň vypočítava a odvádza poskytovateľ platobných služieb (banka), nie samotný daňovník. Banka je povinná:
- Identifikovať transakčné účty daňovníkov
- Vypočítať daň z každej transakcie
- Odvádzať daň Finančnej správe SR v mesačných intervaloch
Pre podnikateľa to znamená, že daň sa automaticky premietne do bankových poplatkov, resp. banka ju strhne z účtu. Podnikateľ nepodáva osobitné daňové priznanie k transakčnej dani.
Prehľad povinností podľa typu subjektu
| Povinnosť | SZČO (živnostník) | Právnická osoba (s.r.o.) |
|---|---|---|
| Zriadenie transakčného účtu | Áno – do 31.3.2025 | Automaticky – všetky účty |
| Oznámenie účtu daňovému úradu | Áno – do 31.3.2025 | Nie je potrebné |
| Podávanie daňového priznania | Nie – odvádza banka | Nie – odvádza banka |
| Daň z bezhotovostných prevodov | 0,4 % (max 40 €) | 0,4 % (max 40 €) |
| Daň z hotovostných výberov | 0,8 % (bez limitu) | 0,8 % (bez limitu) |
| Daň za platobné karty | 2 € / karta / rok | 2 € / karta / rok |
| Účtovanie dane | Daňový výdavok | Daňový náklad |
Praktické dopady na podnikanie
Zvýšenie nákladov na podnikanie
Transakčná daň predstavuje nový nákladový faktor, ktorý sa nedá eliminovať. Pri mesačnom objeme bezhotovostných platieb 50 000 € zaplatí podnikateľ na transakčnej dani približne 200 € mesačne (pri priemernej výške transakcie nad 10 000 € menej vďaka stropu 40 €). Je dôležité túto daň zohľadniť pri tvorbe cien a kalkuláciách. Pre viac informácií o dani z príjmov SZČO odporúčame náš článok Daň z príjmov SZČO 2026.
Motivácia k bezhotovostným platbám
Sadzba za hotovostné výbery (0,8 %) je dvojnásobná oproti bezhotovostným platbám (0,4 %) a nemá horný limit. Zákonodarca tým jasne motivuje podnikateľov minimalizovať hotovostné operácie.
Daňová uznateľnosť
Transakčná daň je daňovo uznateľným výdavkom (nákladom) podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov. SZČO si ju môžu uplatniť v daňovom priznaní ako prevádzkový výdavok.
Výnimky z transakčnej dane
Zákon stanovuje niekoľko výnimiek, kedy sa transakčná daň neuplatní:
- Prevody medzi vlastnými účtami daňovníka v rámci tej istej banky alebo medzi rôznymi bankami
- Platby daní, ciel, poplatkov a odvodov do štátneho rozpočtu
- Platby poistného na sociálne poistenie a zdravotné poistenie
- Splátky úverov a pôžičiek
- Transakcie subjektov verejnej správy
- Operácie vykonávané Národnou bankou Slovenska
Často kladené otázky (FAQ)
Vzťahuje sa transakčná daň aj na bežných občanov?
Nie. Transakčná daň sa vzťahuje výlučne na podnikateľov — právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov (SZČO). Bežné bankové účty fyzických osôb – nepodnikateľov nie sú transakčnými účtami a transakčná daň sa na ne nevzťahuje.
Musím ako SZČO mať osobitný podnikateľský účet?
Zákon nevyžaduje osobitný podnikateľský účet, ale vyžaduje, aby SZČO mala zriadený transakčný účet. V praxi to znamená, že si buď otvoríte nový podnikateľský účet, alebo požiadate banku o označenie existujúceho účtu ako transakčného. Lehota na zriadenie bola do 31. marca 2025.
Ako sa počíta strop 40 € pri bezhotovostných platbách?
Strop 40 € sa uplatňuje na každú jednotlivú transakciu osobitne. Ak odošlete jednu platbu vo výške 20 000 €, daň by bola 80 €, ale uplatní sa maximum 40 €. Ak tú istú sumu rozdelíte na dve platby po 10 000 €, daň bude 2 × 40 € = 80 €. Rozdeľovanie platieb teda nie je daňovo výhodné.
Platí sa transakčná daň aj z platieb zamestnancom (mzdy)?
Áno. Prevod miezd zamestnancom je bezhotovostná platba z transakčného účtu, a preto podlieha sadzbe 0,4 % (max 40 € za transakciu). Výnimkou sú odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní, ktoré sú od dane oslobodené.
Môžem si transakčnú daň odpočítať z daní?
Transakčnú daň si nemôžete priamo odpočítať od dane z príjmov, ale je daňovo uznateľným výdavkom (nákladom). To znamená, že znižuje základ dane z príjmov a tým nepriamo znižuje daňovú povinnosť. Pri podvojnom účtovníctve sa účtuje na účet 538 – Ostatné dane a poplatky.
Čo ak nemám zriadený transakčný účet?
Ak ste SZČO a nesplnili ste povinnosť zriadiť transakčný účet do 31. marca 2025, hrozí vám pokuta za správny delikt. Odporúčame čo najskôr kontaktovať svoju banku a účet zriadiť. Banka môže účet označiť ako transakčný aj spätne.
Vzťahuje sa daň na platby medzi mojimi vlastnými účtami?
Nie. Prevody medzi vlastnými transakčnými účtami toho istého daňovníka sú od transakčnej dane oslobodené. Platí to aj pre prevody medzi účtami v rôznych bankách, pokiaľ ide o účty toho istého podnikateľského subjektu.
Potrebujete právnu pomoc?
Kontaktujte našu advokátsku kanceláriu v Žiline pre úvodnú konzultáciu.