Daň z príjmu SZČO 2026 – sadzby, odpočty a daňové priznanie

Daň z príjmu SZČO v roku 2026 – kompletný prehľad

Každá samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) má povinnosť zdaniť svoje príjmy podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Príjmy zo živnosti a inej samostatnej zárobkovej činnosti sa zdaňujú podľa § 6 ods. 1 a 2 tohto zákona. V tomto článku vám prinášame podrobný prehľad o sadzbách dane, uplatňovaní výdavkov, nezdaniteľných častiach základu dane a lehotách na podanie daňového priznania v roku 2026.

Sadzby dane z príjmu pre SZČO v roku 2026

Slovenská daňová legislatíva rozlišuje dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb podľa § 15 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z.:

Základ dane	Sadzba dane	Poznámka
Do 47 537,98 €	15 %	Znížená sadzba pre SZČO s príjmami do 60 000 € ročne
Do 47 537,98 €	19 %	Štandardná sadzba, ak príjmy presahujú 60 000 €
Nad 47 537,98 €	25 %	Zvýšená sadzba na časť presahujúcu hranicu

Hranica 47 537,98 € predstavuje 176,8-násobok sumy platného životného minima. SZČO, ktorej zdaniteľné príjmy za rok 2025 nepresiahli 60 000 €, môže využiť zníženú 15 % sadzbu v zmysle § 15 písm. a) bod 1.

Uplatňovanie výdavkov – paušálne vs. skutočné

SZČO si môže pri výpočte základu dane zvoliť jeden z dvoch spôsobov uplatňovania výdavkov:

Paušálne výdavky (§ 6 ods. 10)

Paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov (maximálne 20 000 € ročne) sú jednoduchšou alternatívou pre živnostníkov, ktorí nechcú viesť podrobné účtovníctvo. Podmienkou je, že SZČO nie je platiteľom DPH alebo bola platiteľom len časť zdaňovacieho obdobia. Pri paušálnych výdavkoch nie je potrebné preukazovať skutočné výdavky dokladmi.

Skutočné výdavky

Ak skutočné výdavky SZČO prevyšujú paušálne, je výhodnejšie viesť daňovú evidenciu alebo jednoduché účtovníctvo podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Medzi daňovo uznateľné výdavky patria napríklad nájomné, pohonné hmoty, materiál, odpisy majetku či poistné na sociálne a zdravotné poistenie.

Nezdaniteľná časť základu dane

Podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. si každý daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane:

• Na daňovníka: 5 646,48 € ročne (ak základ dane nepresiahne 24 952,06 €). Pri vyššom základe sa nezdaniteľná časť postupne znižuje podľa vzorca uvedeného v § 11 ods. 2.
• Na manžela/manželku: do 5 646,48 € ročne, ak manžel/manželka spĺňa zákonné podmienky (starostlivosť o dieťa, poberanie príspevku, evidencia na úrade práce a pod.).
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): do 180 € ročne podľa § 11 ods. 8.

Lehoty na podanie daňového priznania

Daňové priznanie za rok 2025 je SZČO povinná podať do 31. marca 2026. Zákon č. 595/2003 Z. z. v § 49 ods. 3 umožňuje predĺženie lehoty:

• O 3 mesiace (do 30. júna 2026) – oznámením správcovi dane
• O 6 mesiacov (do 30. septembra 2026) – ak mal daňovník príjmy zo zahraničia

Oznámenie o predĺžení lehoty sa podáva elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy, a to najneskôr do uplynutia riadnej lehoty na podanie priznania.

Daňový bonus na dieťa a úroky z hypotéky

SZČO si môže uplatniť aj daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa a príjmu daňovníka. Okrem toho zákon umožňuje uplatniť aj daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky podľa § 33a – do výšky 400 € ročne pri úveroch na bývanie uzatvorených pred dovŕšením 35 rokov.

Povinnosti SZČO pri dani z príjmu

Okrem podania daňového priznania má SZČO tieto povinnosti:

• Registrácia na daňovom úrade – do 30 dní od získania oprávnenia na podnikanie podľa § 49a
• Elektronická komunikácia – povinná pre všetky SZČO registrované na DPH, ostatné podávajú cez portál FS
• Platba dane – v lehote na podanie daňového priznania
• Platba preddavkov – ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 € (štvrťročne) alebo 16 600 € (mesačne) podľa § 34

Najčastejšie chyby pri zdaňovaní príjmov SZČO

V praxi sa stretávame s opakujúcimi sa chybami živnostníkov:

• Neuplatnenie si nezdaniteľnej časti na manžela/manželku, hoci na to majú nárok
• Chybný výpočet paušálnych výdavkov pri kombinácii príjmov podľa § 6 ods. 1 a § 6 ods. 2
• Opomenutie povinnosti platiť preddavky na daň
• Nezahrnutie príjmov z DPH registrácie do celkových príjmov pre účely posúdenia sadzby

Súvisiace právne predpisy

Pre úplné pochopenie daňových povinností SZČO odporúčame oboznámiť sa aj s nasledovnými predpismi:

• Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov – hlavný právny predpis
• Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) – procesné pravidlá
• Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní – vznik a zánik oprávnenia
• Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení – odvodové povinnosti SZČO

Často kladené otázky

Kedy musí SZČO podať daňové priznanie?

SZČO je povinná podať daňové priznanie do 31. marca nasledujúceho roka. Lehotu je možné predĺžiť oznámením správcovi dane o 3 mesiace (do 30. júna), resp. o 6 mesiacov pri zahraničných príjmoch (do 30. septembra). Oznámenie sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy.

Oplatí sa viac paušálne alebo skutočné výdavky?

Paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. 20 000 €) sa oplatia, ak vaše skutočné výdavky sú nižšie ako 60 % príjmov. Ak máte vysoké prevádzkové náklady (nájom, materiál, zamestnanci), skutočné výdavky vám pravdepodobne ušetria viac. Odporúčame si pred podaním priznania vypočítať obe varianty.

Aká je nezdaniteľná časť základu dane v roku 2026?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je 5 646,48 € ročne, ak základ dane nepresiahne 24 952,06 €. Pri vyššom základe dane sa nezdaniteľná časť postupne znižuje. Na manžela/manželku je možné uplatniť ďalšiu nezdaniteľnú časť za splnenia zákonných podmienok podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z.

Musí SZČO platiť preddavky na daň z príjmu?

Preddavky na daň z príjmu musí platiť SZČO, ktorej posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 €. Preddavky sa platia štvrťročne. Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 600 €, preddavky sa platia mesačne. Podrobnosti upravuje § 34 zákona č. 595/2003 Z. z.

Môže SZČO uplatniť daňový bonus na dieťa?

Áno, SZČO si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ňou v domácnosti podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Podmienkou je dosiahnutie zdaniteľných príjmov podľa § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Výška bonusu závisí od veku dieťaťa.

Čo hrozí za nepodanie daňového priznania?

Za nepodanie daňového priznania v zákonom stanovenej lehote hrozí pokuta od 30 € do 16 000 € podľa § 155 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní. Okrem pokuty môže správca dane vyrubiť úrok z omeškania z nezaplatenej dane. Odporúčame podať priznanie včas, prípadne využiť možnosť predĺženia lehoty.

Tagy: dan-z-prijmuszcozivnostdanove-priznaniepausalne-vydavky